- El BOE del 1 de febrero publicó las directrices del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2021.
- Entre las prioridades figuran los grandes patrimonios, la residencia fiscal ficticia y las operaciones con criptomonedas.
- También se vigilarán las operaciones vinculadas, el comercio electrónico y los nuevos mecanismos de planificación fiscal.
El lunes 1 de febrero de 2021 el BOE publicó la resolución de 19 de enero de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2021. El plan completo es reservado, como establece la Ley General Tributaria, pero las directrices que se hacen públicas indican hacia dónde se dirigirán este año las comprobaciones y las actuaciones de asistencia y prevención.
El texto parte de un año 2020 condicionado por la pandemia y anuncia un refuerzo de la asistencia electrónica y telefónica, del cumplimiento voluntario y de la lucha contra el fraude más complejo. Para empresarios y familias, su lectura es útil porque muestra qué perfiles de riesgo se consideran prioritarios y qué información recibe ya Hacienda sin que el contribuyente se la pida, desde las cuentas en el extranjero hasta las plataformas digitales.
Grandes patrimonios y residencia
Las directrices reiteran el interés por las personas con patrimonios relevantes. Dentro de la Oficina Nacional de Investigación del Fraude existe una unidad central de coordinación de este control, que seguirá aplicando técnicas de selección basadas en datos a los contribuyentes de alta o muy alta capacidad económica. Se presta atención especial a los patrimonios situados en el exterior y a las estructuras societarias interpuestas que dificultan conocer quién es el titular final.
En cuanto a la residencia, el plan anuncia que se seguirán analizando con macrodatos los casos de contribuyentes que figuran como no residentes en las bases tributarias, y que se investigarán los desplazamientos ficticios al extranjero. La información automática que llega de otros países sobre cuentas financieras, conocida como CRS, alimenta esos análisis. Para quien cambia de domicilio fiscal, lo decisivo es que el cambio sea real y esté bien documentado.
Criptomonedas y economía digital
El texto señala que el auge de los mercados de activos virtuales genera riesgos fiscales que requieren actuaciones específicas. Para 2021 se prevé obtener información de diversas fuentes sobre las operaciones con criptomonedas, sistematizarla para comprobar su correcta tributación y el origen de los fondos, y avanzar hacia su incorporación al modelo de bienes y derechos en el exterior y a una obligación informativa propia.
En comercio electrónico, las directrices recuerdan la entrada en vigor este año del impuesto sobre servicios digitales y del impuesto sobre transacciones financieras, y anuncian un paquete de novedades en el IVA de las ventas en línea. Se prevé obtener información de las plataformas que intermedian entre empresarios y consumidores y facilitar el registro de los operadores no residentes. Las empresas que venden por internet deberían revisar con especial cuidado su cumplimiento del IVA.
Operaciones vinculadas y empresas
Entre las campañas previstas figura la comprobación de las obligaciones de información sobre operaciones vinculadas, que desde 2016 se declaran en el modelo 232, y el desarrollo de un sistema automatizado de análisis de riesgos en precios de transferencia. Se tendrán en cuenta las pautas de la OCDE sobre cómo aplicar el principio de plena competencia en el contexto de la pandemia, y se examinará con mayor prioridad a los contribuyentes de los sectores menos perjudicados por la crisis.
En las visitas de inspección, el plan menciona la verificación del uso correcto de inmuebles que son propiedad de sociedades, el control de arrendamientos de locales y la situación censal de las actividades. Como novedad del año recoge además la información recibida sobre mecanismos transfronterizos de planificación fiscal agresiva comunicados bajo la directiva conocida como DAC 6. Conviene revisar con el asesor la documentación de las operaciones entre empresas del grupo y entre socios y sociedad.
Un plan reservado, pero con prioridades públicas: la mejor preparación es tener la documentación en orden antes de que Hacienda la pida.
Este artículo es información general. No es asesoramiento jurídico, fiscal ni de inversión, y no tiene en cuenta las circunstancias particulares de nadie.
