- El BOE de l’1 de febrer va publicar les directrius del Pla anual de control tributari i duaner del 2021.
- Entre les prioritats hi ha els grans patrimonis, la residència fiscal fictícia i les operacions amb criptomonedes.
- També es vigilaran les operacions vinculades, el comerç electrònic i els nous mecanismes de planificació fiscal.
El dilluns 1 de febrer del 2021 el BOE va publicar la resolució de 19 de gener de la Direcció General de l’Agència Estatal d’Administració Tributària per la qual s’aproven les directrius generals del Pla anual de control tributari i duaner del 2021. El pla complet és reservat, com estableix la Llei general tributària, però les directrius que es fan públiques indiquen cap on es dirigiran aquest any les comprovacions i les actuacions d’assistència i prevenció.
El text parteix d’un 2020 condicionat per la pandèmia i anuncia un reforç de l’assistència electrònica i telefònica, del compliment voluntari i de la lluita contra el frau més complex. Per a empresaris i famílies, la lectura és útil perquè mostra quins perfils de risc es consideren prioritaris i quina informació rep ja Hisenda sense que el contribuent li la demani, des dels comptes a l’estranger fins a les plataformes digitals.
Grans patrimonis i residència
Les directrius reiteren l’interès per les persones amb patrimonis rellevants. Dins de l’Oficina Nacional d’Investigació del Frau hi ha una unitat central de coordinació d’aquest control, que continuarà aplicant tècniques de selecció basades en dades als contribuents d’alta o molt alta capacitat econòmica. Es presta atenció especial als patrimonis situats a l’exterior i a les estructures societàries interposades que dificulten saber qui és el titular final.
Pel que fa a la residència, el pla anuncia que se seguiran analitzant amb macrodades els casos de contribuents que figuren com a no residents a les bases tributàries, i que s’investigaran els desplaçaments fictius a l’estranger. La informació automàtica que arriba d’altres països sobre comptes financers, coneguda com a CRS, alimenta aquestes anàlisis. Per a qui canvia de domicili fiscal, el que és decisiu és que el canvi sigui real i estigui ben documentat.
Criptomonedes i economia digital
El text assenyala que l’auge dels mercats d’actius virtuals genera riscos fiscals que requereixen actuacions específiques. Per al 2021 es preveu obtenir informació de diverses fonts sobre les operacions amb criptomonedes, sistematitzar-la per comprovar-ne la correcta tributació i l’origen dels fons, i avançar cap a la seva incorporació al model de béns i drets a l’exterior i a una obligació informativa pròpia.
En comerç electrònic, les directrius recorden l’entrada en vigor aquest any de l’impost sobre serveis digitals i de l’impost sobre transaccions financeres, i anuncien un paquet de novetats a l’IVA de les vendes en línia. Es preveu obtenir informació de les plataformes que intermedien entre empresaris i consumidors i facilitar el registre dels operadors no residents. Les empreses que venen per internet haurien de revisar amb especial cura el compliment de l’IVA.
Operacions vinculades i empreses
Entre les campanyes previstes hi ha la comprovació de les obligacions d’informació sobre operacions vinculades, que des del 2016 es declaren al model 232, i el desenvolupament d’un sistema automatitzat d’anàlisi de riscos en preus de transferència. Es tindran en compte les pautes de l’OCDE sobre com aplicar el principi de plena competència en el context de la pandèmia, i s’examinaran amb més prioritat els contribuents dels sectors menys perjudicats per la crisi.
En les visites d’inspecció, el pla esmenta la verificació de l’ús correcte d’immobles que són propietat de societats, el control d’arrendaments de locals i la situació censal de les activitats. Com a novetat de l’any recull a més la informació rebuda sobre mecanismes transfronterers de planificació fiscal agressiva comunicats sota la directiva coneguda com a DAC 6. Convé revisar amb l’assessor la documentació de les operacions entre empreses del grup i entre socis i societat.
Un pla reservat, però amb prioritats públiques: la millor preparació és tenir la documentació en ordre abans que Hisenda la demani.
Aquest article és informació general. No és assessorament jurídic, fiscal ni d’inversió, i no té en compte les circumstàncies particulars de ningú.
