- L’Ordre HAC/1347/2024, publicada el 30 de novembre, manté per al 2025 els mòduls de l’IRPF i del règim simplificat de l’IVA.
- Es conserva la reducció del 5 % sobre el rendiment net de mòduls, com en anys anteriors.
- Qui prefereixi tributar per estimació directa pot renunciar fins al 31 de desembre del 2024.
El 30 de novembre del 2024 el BOE va publicar l’Ordre HAC/1347/2024, de 28 de novembre, que desenvolupa per al 2025 el mètode d’estimació objectiva de l’IRPF, conegut com a «mòduls», i el règim especial simplificat de l’IVA. L’ordre manté l’estructura de la de l’any anterior i conserva, com a regla general, les quanties dels signes, índexs i mòduls, així com les seves instruccions d’aplicació.
L’estimació objectiva calcula el rendiment de l’activitat no pels ingressos i despeses reals, sinó a partir de magnituds com el personal ocupat, la superfície del local o la potència instal·lada, a les quals s’apliquen uns imports fixats per Hisenda. S’aplica a qui compleix els requisits, tret que hi renunciï, i està limitat a determinades activitats i a qui no supera certs llindars, per això cada any es publica una ordre que en concreta els paràmetres.
Què es manté i què canvia
Es manté la reducció del 5 % sobre el rendiment net de mòduls, aplicable a tots els contribuents que facin servir aquest mètode. Les novetats són puntuals: la producció de musclo en batea passa de l’annex II a l’annex I, i s’elimina la compensació del règim especial d’agricultura, ramaderia i pesca de l’IVA en el còmput del límit per volum d’ingressos de les activitats agrícoles, forestals i ramaderes.
A l’IVA es mantenen els mòduls del règim simplificat, però es revisa l’índex de quota meritada dels olis d’oliva: des de l’1 de gener del 2025 l’oli d’oliva tributa amb caràcter permanent al tipus reduït del 4 %, i l’ordre separa aquesta activitat de la de transformació de productes naturals. També ajusta els mòduls del 2024 als tipus reduïts temporals aplicats a aliments bàsics.
Renunciar abans del 31 de desembre
Qui tributa per mòduls i prefereix passar a l’estimació directa el 2025 pot renunciar-hi des de l’endemà de la publicació de l’ordre fins al 31 de desembre del 2024. La renúncia al mètode d’IRPF i al règim simplificat de l’IVA es fa per separat. També s’entén efectuada si es presenta en termini el pagament fraccionat del primer trimestre del 2025 per estimació directa, o l’autoliquidació de l’IVA pel règim general.
Renunciar té conseqüències de pes: el mètode d’estimació directa exigeix portar llibres i calcular el benefici real, i la renúncia afecta, com a regla, un període mínim, ja que tornar a mòduls no és immediat. Per això sol ser una decisió que es pren amb números: allò que resulta d’aplicar mòduls davant del benefici real, sobretot si hi ha pèrdues, moltes inversions o un canvi en el negoci.
Què convé fer
Abans de final d’any, comparin amb el seu assessor què li suposa cada mètode el 2025, amb les seves previsions d’ingressos, despeses i plantilla. Revisi també si superarà algun dels límits que exclouen del mètode, que es mesuren per volum d’ingressos i per compres, ja que superar-los obliga a sortir de mòduls i a passar a estimació directa.
Si treballa sobretot amb clients que són empresaris, revisi a més el límit de facturació a aquest tipus de clients, que també exclou del mètode; i si preveu inversions rellevants, l’estimació directa pot resultar més favorable. I, en el cas d’activitats afectades per la DANA de finals d’octubre, recordi que es va aplicar una reducció addicional del 25 % en el rendiment net i en les quotes del 2024 als municipis afectats. La decisió és individual; consulti amb el seu assessor. Convé també guardar còpia de l’escrit de renúncia o del model presentat, perquè és la prova que l’opció es va exercir en termini.
Els mòduls simplifiquen el càlcul, però no sempre el resultat.
Aquest article és informació general. No és assessorament jurídic, fiscal ni d’inversió, i no té en compte les circumstàncies particulars de ningú.
