- L’Ordre HAC/1155/2020 fixa per al 2021 el mètode d’estimació objectiva de l’IRPF i el règim simplificat de l’IVA.
- Manté l’estructura i els mòduls del 2020, inclosa la reducció del 5 % sobre el rendiment net.
- Qui vulgui sortir dels mòduls té fins al 31 de desembre del 2020, o pot renunciar presentant el primer trimestre per un altre règim.
El 4 de desembre del 2020 el BOE va publicar l’Ordre HAC/1155/2020, de 25 de novembre, que desenvolupa per al 2021 el mètode d’estimació objectiva de l’IRPF, conegut com a mòduls, i el règim especial simplificat de l’IVA. L’ordre va entrar en vigor l’endemà i manté en l’essencial l’estructura i els mòduls aplicats el 2020, de manera que no introdueix grans novetats per a la majoria dels qui tributen per aquest sistema.
Per als autònoms i petits empresaris que tributen per mòduls, la notícia és de continuïtat, però arriba amb un rellotge en marxa: el termini per renunciar o revocar el mètode de cara al 2021 acaba el 31 de desembre del 2020. Queda menys d’un mes per decidir si se segueix o es passa a estimació directa, sabent que la decisió de renunciar sol vincular durant diversos exercicis i no es reverteix amb facilitat.
Què manté l’ordre
A l’IRPF, l’ordre conserva les quanties dels signes, índexs o mòduls del 2020 i les seves instruccions d’aplicació; a l’IVA manté igualment els mòduls i les instruccions de l’any anterior. Manté també la reducció del 5 % sobre el rendiment net de mòduls i la reducció del 20 % per a activitats del segon annex al municipi de Lorca. Són xifres que el contribuent multiplica per unitats concretes, com persones ocupades, metres quadrats o potència, per obtenir el seu rendiment.
Fixa alguns valors específics per al 2021, com determinats índexs en activitats agrícoles i ramaderes, i conserva els límits d’exclusió per activitat, expressats en persones ocupades o en altres magnituds, com el nombre màxim de persones en bars, cafeteries o restaurants. Superar els límits en un exercici exclou del mètode l’exercici següent.
Renunciar o no
Els mòduls simplifiquen la gestió, perquè el rendiment es calcula amb dades objectives com el nombre d’empleats o la superfície, i no amb els ingressos i despeses reals. Això és un avantatge quan el negoci és estable. El 2020, amb tancaments i caigudes d’activitat, molts autònoms van tributar per mòduls sobre una activitat que gairebé no havia funcionat, i potser els hauria convingut més l’estimació directa. L’estimació directa, en canvi, tributa pel resultat real, cosa que afavoreix qui ha tingut pèrdues o marges baixos.
La renúncia es pot presentar fins al 31 de desembre del 2020, i s’entén feta també si es presenta en termini el pagament fraccionat del primer trimestre del 2021 en estimació directa o la declaració-liquidació del primer trimestre d’IVA pel règim general. Passar a estimació directa exigeix dur comptabilitat o llibres registre i vincula durant diversos exercicis, de manera que convé fer números abans.
Què convé revisar
Abans de final d’any, l’autònom hauria de comparar amb el seu gestor la quota que pagaria per mòduls i la que resultaria de l’estimació directa, amb els seus ingressos i despeses reals del 2020 i la previsió per al 2021. Ha de tenir en compte també les obligacions de facturació i de llibres, i els efectes sobre l’IVA, que no són idèntics en un règim i en l’altre.
Els qui dubten si superen els límits d’exclusió o si compleixen els requisits de l’activitat haurien de resoldre-ho com abans millor. Aquesta nota és informació general: l’elecció del mètode de tributació és una decisió personal que s’ha de prendre amb assessorament fiscal i amb les xifres reals a la mà, no amb generalitats. Com abans es decideixi, més marge hi ha per ajustar la facturació i els llibres del primer trimestre.
Triar el mètode de tributació abans del 31 de desembre evita pagar per un any que no s’assembla al real.
Aquest article és informació general. No és assessorament jurídic, fiscal ni d’inversió, i no té en compte les circumstàncies particulars de ningú.
