S’actualitzen diversos reglaments tributaris

El BOE va publicar el 5 d’abril del 2023 el Reial decret 249/2023, de 4 d’abril, que modifica set reglaments tributaris: els de revisió en via administrativa, recaptació i gestió i inspecció, que desenvolupen la Llei general tributària, i els dels impostos sobre Successions i Donacions, sobre el Valor Afegit, sobre la Renda de les Persones Físiques i sobre Societats. La major part de les seves normes entra en vigor el 25 d’abril, vint dies després de la publicació, amb una excepció a l’IVA que es detalla més avall.

L’objectiu és incorporar als reglaments els canvis que la Llei 11/2021, de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal, ja va fer a la llei. És un text tècnic, però amb efectes pràctics per a empreses i particulars: com es demana un ajornament, què passa si no es dipositen els comptes anuals, què es declara sobre monedes virtuals o com es valoren determinades assegurances de vida als efectes de l’Impost sobre el Patrimoni.

Recaptació i NIF

Els reglaments de revisió i de recaptació reconeixen que repetir les sol·licituds de suspensió, ajornament, fraccionament, compensació o pagament en espècie no impedeix que comenci el període executiu quan abans se n’havia denegat una altra sobre el mateix deute. A la pràctica, encadenar peticions per guanyar temps deixa de servir, i convé presentar des del principi la sol·licitud correcta i amb la garantia adequada quan aquesta s’exigeix.

S’amplien també els supòsits en què es pot revocar el número d’identificació fiscal: es pot fer en altres procediments, i no només en la comprovació censal, i apareix una causa nova, no dipositar els comptes anuals al Registre Mercantil durant quatre exercicis consecutius. El NIF només es podria rehabilitar si se soluciona l’incompliment. Per a societats inactives o descurades, és un motiu per posar al dia les seves obligacions registrals.

Monedes virtuals, assegurances i fons

El reial decret desenvolupa les noves obligacions d’informació sobre la tinença i les operacions amb monedes virtuals, incloses les situades a l’estranger, i fixa regles de valoració per informar en moneda de curs legal. Les primeres declaracions es presentaran a partir de l’1 de gener del 2024. Es tracta d’una obligació de transparència fiscal; aquesta nota no recomana operar amb cap actiu.

Adapta a més l’obligació d’informar sobre assegurances de vida, que en certs supòsits es valoren per la seva provisió matemàtica a l’Impost sobre el Patrimoni, i estén als fons i societats d’inversió cotitzats constituïts en altres estats l’exclusió de retenció que ja tenien els espanyols. Amb això s’iguala el tractament dels fons cotitzats amb independència del mercat en què cotitzin.

Altres canvis i què revisar

Entre altres ajustos, els residents a la Unió Europea o a l’Espai Econòmic Europeu amb assistència mútua no hauran de nomenar representant a Espanya per a les obligacions de l’Impost sobre Successions; a l’IRPF s’aclareix que no pagar el 60 % inicial del fraccionament especial suposa iniciar el període executiu per tot el deute; i a l’IVA els llibres registre permetran anotar certs ajustos sense factura rectificativa a partir de l’1 de juliol del 2023.

Convé repassar el calendari d’ajornaments i fraccionaments, comprovar que els comptes anuals de totes les societats del grup s’han dipositat, preparar la informació sobre monedes virtuals que es demanarà el 2024 i revisar com figuren les assegurances de vida a la declaració de patrimoni. És informació general; el seu assessor fiscal pot concretar l’efecte en cada cas. Convé fer-ho abans del 25 d’abril, quan entra en vigor la major part de les novetats.

Els reglaments són la lletra petita de la llei, i a la lletra petita solen ser-hi els terminis.

Aquest article és informació general. No és assessorament jurídic, fiscal ni d’inversió, i no té en compte les circumstàncies particulars de ningú.