Una ordre del 9 de febrer substitueix la llista del 1991 per una altra de 24 jurisdiccions no cooperatives. Què canvia per a empreses i patrimonis amb presència exterior.
L’Ordre HFP/115/2023, de 9 de febrer, publicada al BOE el 10 de febrer, determina quins països i territoris, i quins règims fiscals perjudicials, tenen la consideració de jurisdiccions no cooperatives. Substitueix la relació del Reial decret 1080/1991, vigent des de feia més de trenta anys. La nova llista té 24 entrades i incorpora Barbados, Guam, Palau, Samoa Americana i Trinitat i Tobago, a més de Samoa pel seu règim offshore. L’ordre va entrar en vigor l’11 de febrer.
El canvi respon a la Llei 11/2021 de prevenció i lluita contra el frau fiscal, que va substituir el terme «paradís fiscal» per «jurisdicció no cooperativa» i va actualitzar els criteris per decidir quins territoris entren a la llista. Per als contribuents que operen o inverteixen fora d’Espanya és una norma que convé conèixer, perquè de la inclusió d’un territori se’n deriven conseqüències fiscals concretes. La inclusió no pressuposa que les operacions amb aquests territoris siguin il·lícites, però sí que condiciona el tractament fiscal i els controls que s’apliquen.
Com es decideix la llista
Els criteris són diversos i es valoren de manera conjunta: l’existència de nul·la o baixa tributació, l’opacitat i la manca de transparència, la inexistència de normes d’assistència mútua en matèria d’intercanvi d’informació amb Espanya, l’absència d’un intercanvi efectiu i els resultats de les avaluacions del Fòrum Global sobre Transparència. També s’identifiquen règims preferencials perjudicials que faciliten el frau, com els que atrauen beneficis sense activitat econòmica real.
L’ordre mateixa subratlla que la llista ha de funcionar com a incentiu: un territori que intercanviï informació de manera efectiva amb Espanya té menys probabilitats de figurar-hi. Per això es revisarà periòdicament, atenent els treballs de la Unió Europea i de l’OCDE. Entre els que ja hi figuraven i es mantenen hi ha Gibraltar, Jersey, Guernsey, l’illa de Man, les illes Caiman o les illes Verges Britàniques. L’ordre recorda que continuen vigents les conseqüències previstes per als territoris inclosos a les llistes internacionals, figurin o no a la nacional.
Quines conseqüències té
Figurar a la llista activa regles més estrictes a l’Impost sobre Societats, l’IRPF i l’Impost sobre la Renda de No Residents, entre d’altres, i reforça els controls i els requisits de documentació sobre les operacions amb aquests territoris. L’ordre mateixa al·ludeix a mesures defensives com més controls i auditories o requeriments especials de documentació.
Els efectes concrets depenen de cada impost i de cada situació: pagaments a entitats residents allà, participacions en societats radicades en aquests territoris, trasllats de residència o rendes obtingudes a través d’aquests poden rebre un tractament diferent. Convé no extreure conclusions generals i analitzar cada estructura amb el seu assessor fiscal.
Calendari i què revisar
L’ordre preveu un règim transitori: per als impostos el període impositiu dels quals no hagués acabat en entrar en vigor, continuen aplicant-se els territoris del Reial decret del 1991. A més, per als territoris que no eren en aquesta norma, l’ordre entra en vigor als sis mesos del dia següent al de la seva publicació, cosa que dona un marge per adaptar-se. A la pràctica, l’efecte ple de la nova relació es veurà a mesura que comencin els nous períodes impositius.
Un bon exercici és fer un inventari de societats, comptes bancaris, immobles, fons i inversions amb vincle en algun d’aquests territoris, comprovar la documentació de les operacions entre parts vinculades i repassar qualsevol pla de canvi de residència. És informació general, no una recomanació individual. Quan hi hagi dubtes sobre si un territori o un règim concret figura a la llista, convé consultar el text de l’ordre i no refiar-se de relacions antigues.
La llista de territoris és una foto d’una realitat que canvia: el prudent és revisar-la cada vegada que s’actualitzi.
Aquest article és informació general. No és assessorament jurídic, fiscal ni d’inversió, i no té en compte les circumstàncies particulars de ningú.
