Hisenda va publicar el 27 de febrer els valors mitjans del quart trimestre del 2020 amb els quals es declaren les accions cotitzades a Patrimoni.
El 27 de febrer del 2021 el BOE va publicar l’Ordre HAC/173/2021, de 25 de febrer, que aprova la relació de valors negociats en centres de negociació amb el seu valor mitjà del quart trimestre del 2020. És una ordre anual i de caràcter tècnic que compleix el que exigeix la Llei de l’impost sobre el patrimoni: el Ministeri ha de publicar cada any la cotització mitjana de l’últim trimestre dels valors que es negocien en mercats organitzats, perquè els contribuents sàpiguen quin import han de declarar. L’ordre serveix també per a la declaració informativa anual sobre valors, assegurances i rendes.
Tot i que sembli un tràmit menor, marca l’inici de la preparació de la declaració del Patrimoni del 2020, que es presenta juntament amb la de l’IRPF a la campanya de primavera. I arriba en un moment rellevant, perquè l’impost, que es va prorrogar per al 2020 amb caràcter temporal, ha passat a ser indefinit amb la Llei de pressupostos del 2021, de manera que convé tractar-lo com una obligació recurrent i no com una excepció.
Com es valoren els béns
L’impost sobre el patrimoni grava el patrimoni net de les persones físiques a 31 de desembre: béns i drets de contingut econòmic, menys els deutes. Cada bé es valora amb regles pròpies. Les accions i participacions que cotitzen es valoren per la seva cotització mitjana del quart trimestre, que és la que publica aquesta ordre; les no cotitzades, per regles específiques basades en el valor teòric de l’últim balanç, que en alguns casos es corregeix. Els immobles es valoren, en general, pel més gran de tres valors: el cadastral, el comprovat per l’Administració o el d’adquisició.
El mínim exempt estatal és de 700.000 euros per contribuent, i a aquest s’hi suma l’exempció de l’habitatge habitual fins a 300.000 euros. Les participacions en empreses familiars que compleixen determinats requisits estan exemptes, i les comunitats autònomes poden fixar els seus propis mínims, escales i bonificacions. Catalunya, per exemple, aplica una regulació autonòmica pròpia de l’impost, de manera que el mateix patrimoni pot pagar quantitats diferents segons la residència.
Qui ha de declarar
L’ordre recorda que l’obligació de presentar declaració arriba als contribuents la quota tributària dels quals resulti a ingressar, i també a qui, fins i tot sense quota a ingressar, tingui béns i drets el valor dels quals superi els 2.000.000 d’euros. És a dir, pot haver-hi obligació de declarar tot i que, després d’aplicar exempcions i reduccions, no es pagui res. Per a qui és a prop d’aquest llindar, la valoració precisa de cada actiu és decisiva.
La cotització de referència del quart trimestre pot diferir molt del preu a 31 de desembre, i l’impost grava aquest valor mitjà i no el de tancament. Això pot afavorir o perjudicar segons el comportament del mercat en aquells mesos. El 2020, després de la caiguda de la primavera i la recuperació de la tardor, convé comprovar cas per cas com queda la valoració de cada cartera abans de donar per bones les dades fiscals que facilita l’Agència Tributària.
Què convé revisar
El primer pas és reunir l’inventari de béns a 31 de desembre del 2020, amb el seu valor i els seus deutes, i contrastar-lo amb les dades fiscals que Hisenda té disponibles. Després, comprovar si escau alguna exempció o reducció: habitatge habitual, empresa familiar, béns del patrimoni històric, plans de pensions. L’exempció d’empresa familiar exigeix complir requisits de participació, direcció i retribució que convé documentar cada any.
També és el moment de revisar el límit conjunt amb l’IRPF, que evita que la suma dels dos impostos superi un percentatge de la base de l’IRPF, i de comprovar quina regulació autonòmica s’aplica. Es tracta d’informació general; les decisions s’han de prendre amb un assessor fiscal que conegui el seu cas concret i la documentació que el recolza.
Una ordre tècnica, però útil per a qui ha de calcular el seu Patrimoni: la cotització de referència ja és publicada.
Aquest article és informació general. No és assessorament jurídic, fiscal ni d’inversió, i no té en compte les circumstàncies particulars de ningú.
