- La ley es de aplicación inmediata para el IRPF: sus cambios afectan a las retenciones desde el 5 de julio y a la renta de 2018.
- Los grandes beneficiados son los trabajadores con sueldos bajos y las familias con hijos pequeños, con discapacidad o numerosas.
- Quien tenga familiares en otro país europeo también encuentra una deducción nueva, que antes no existía.
El 4 de julio de 2018 el BOE publicó la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para 2018, que entró en vigor al día siguiente. Además de las partidas de gasto, la ley modifica la Ley del IRPF: aumenta la reducción por obtención de rendimientos del trabajo, mejora las deducciones por maternidad, familia numerosa y personas con discapacidad a cargo, y crea una deducción para los contribuyentes cuyos familiares residen en otro Estado de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo.
Los presupuestos de 2018 se aprobaron cuando el año ya estaba muy avanzado, y eso tiene una consecuencia práctica poco habitual: las novedades del impuesto se aplican a mitad de ejercicio. Las empresas tienen que ajustar las retenciones de las nóminas a partir de esa fecha, y las personas físicas verán el efecto completo al presentar la declaración de la renta de 2018, en la primavera de 2019.
Salarios bajos y retenciones
La reducción por obtención de rendimientos del trabajo es una minoración que se resta de los ingresos del trabajador antes de calcular el impuesto y que beneficia, sobre todo, a quienes cobran menos. La ley amplía su cuantía y eleva el nivel de ingresos hasta el que se aplica, de modo que sube también el sueldo a partir del cual se empieza a tributar. El efecto es una rebaja del impuesto para las rentas salariales más modestas.
Según la Agencia Tributaria, la reducción se calcula con la norma anterior para lo devengado antes del 5 de julio y con la nueva a partir de esa fecha. Para el departamento de nóminas supone actualizar el programa de retenciones; para el trabajador, comprobar en las próximas nóminas que el cambio se ha aplicado y que el cálculo es coherente con su situación.
Deducciones familiares
A diferencia de las reducciones, las deducciones se restan directamente de la cuota del impuesto, por lo que su efecto es más visible. La deducción por maternidad aumenta cuando la madre trabajadora paga una guardería o un centro de educación infantil autorizado para un hijo menor de tres años. La deducción por persona con discapacidad a cargo se extiende al cónyuge no separado legalmente que tenga una discapacidad y dependa económicamente del contribuyente, y los límites de la deducción por familia numerosa se elevan por cada hijo que supere el mínimo exigido.
La deducción nueva está pensada para quienes no pueden presentar declaración conjunta porque parte de su familia reside en otro país de la Unión o del Espacio Económico Europeo. Además, la ley mejora la deducción para Ceuta y Melilla y modifica algunos umbrales de la obligación de declarar. Como casi todas las deducciones, exigen justificación documental: certificados de discapacidad, títulos de familia numerosa o recibos del centro infantil.
Qué conviene revisar
Las familias pueden reunir ahora la documentación que justifique cada deducción y comprobar si cumplen los requisitos, porque algunos dependen de que el centro esté autorizado o de la renta de la unidad familiar. También conviene revisar si procede solicitar el abono anticipado de las deducciones que lo permiten, en lugar de esperar a la declaración.
Las empresas con plantilla deberían confirmar con su gestoría que las retenciones de julio ya incorporan la nueva reducción, para evitar diferencias que luego obliguen a regularizar. Y quien tenga ingresos de varias fuentes o residencia dividida entre países debería consultar con su asesor cómo encajan las novedades en su caso.
Un presupuesto aprobado tarde obliga a mirar la nómina y la declaración con algo más de atención este año.
Este artículo es información general. No es asesoramiento jurídico, fiscal ni de inversión, y no tiene en cuenta las circunstancias particulares de nadie.
